بونس ہراس - یہ کیا ہے؟

تقریبا ہر کمپنی کو ایک فکسڈ اثاثوں (ایف اے) ہے. وہ جائیداد پہننا ہے. قواعد PBU کے مطابق، آپریٹنگ سسٹم کے ریکارڈ رکھنے کے، اور کساد بازاری کے تابع ہیں.

فرسودگی کٹوتیوں

суммы, направленные на возмещение износа ОС. یہ وہ رقم ہے OS لباس کی آفسیٹ کے لئے مختص. وہ علاج یا پیداوار کی لاگت میں شامل ہیں.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. کساد بازاری الزامات - رقم کی سہولیات اور معیار کی کتاب کی قیمت کی بنیاد پر شمار کیا جاتا ہے. معمول OS کے پہنا باہر حصوں کے لئے سالانہ فی صد معاوضہ کہا جاتا ہے.

جائیداد گروپ

وہ اشیاء کی مفید زندگی کی مدت پر منحصر قائم کر رہے ہیں:

• میں گروپ - 1-2 سال؛
• II - 2-3؛
• III - 3-5 سال؛
• چہارم - 5-7؛
• V - 7-10؛
• VI - 10-15؛
• VII - 15-20؛
• VIII - 20-25؛
• IX - 25-30؛
• X - 30 سال سے زیادہ.

فکسڈ اثاثوں انعام کی فرسودگی کیا ہے؟

قانون میں، اصطلاح انکشاف نہیں کیا گیا ہے. تاہم، ان کے کام میں اکاؤنٹنٹ اور ماہرین اقتصادیات تصور کافی فعال طور پر استعمال کیا.

ٹیکس ادا کرنے والے کی رپورٹنگ مدت (ٹیکسیشن حکومت پر منحصر ہے) میں ریکارڈ اخراجات میں شامل ہو سکتے ہیں، آپریٹنگ سسٹم میں سرمایہ سرمایہ کاری کی لاگت، یہ ہے کہ، کہ کمپنی ایک ہی وقت میں اعلان کر سکتے اخراجات. یہ "استحقاق" بونس ہراس ہے. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. چارج تکمیل، اشیاء کی تعمیر نو اور جدید کے لئے سمیت بنایا جا سکتا ہے.

پابندیاں

ان میں سے کئی.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. اول، بونس ہراس کا استعمال بلا معاوضہ حاصل کی اشیاء کے لئے ناممکن ہے. اسی اصول کے آرٹیکل 9، پیراگراف 258 NC قائم کرتا ہے.

. دوسرا، یہ بونس ہراس کی زیادہ سے زیادہ رقم کا تعین کرتا ہے. III اور ہشتم-X گروپ سے تعلق رکھنے والے OS، یہ 10 فی صد ہے جبکہ دیگر اشیاء کے لئے (III-VII سی) - 30٪ (پہلے 10٪).

یہ اشارے جزوی خاتمے کے حصول، retrofitting کے، retooling، وغیرہ پیدا کرنے کے لئے استعمال کیا جاتا ہے ..

بازیابی

اس تاریخ OS استعمال میں سے 5 سال کے ختم ہونے سے پہلے عمل میں بنایا گیا ہے. простыми словами, включение ее суммы в доходы. بونس ہراس کی بحالی - سادہ الفاظ، آمدنی کی رقم میں اس کی شمولیت میں ہے. اسی ضرورت کے لئے میں باہر قائم. آرٹیکل 258 ٹیکس کوڈ کی ستمبر 4th پیراگراف.

مرمت کی جائے گی، اور 10 سالہ اور 30 فیصد کسی بھی اخراجات کی رقم. اس طریقہ کار کو ٹھکانے لگانے کے دیگر طریقوں کے لئے فراہم کی نہیں ہے.

عبوری شرائط

ٹیکس کوڈ مضمون 258 کے نئے ایڈیشن 2009 میں عمل میں آیا

پیرا کے مطابق میں. کوڈ کے مارچ کے 2nd مضمون، پیراگراف 272، فرسودگی بونس - رقم کی مدت جس میں یہ سرمایہ سرمایہ کاری کی گئی ہیں جس کے چارج فرسودگی اشیاء، شروع ہو گیا تھا میں اخراجات میں تسلیم کیا جاتا ہے.

اس سے یہ کسی چیز کے حصول / سازی، 30٪ کی ایک پریمیم کی تعمیر نو کے معاملے میں دسمبر 2008. کے بعد سے آپریشن میں ڈال دیا اثاثوں پر اطلاق ہوتا ہے، اور مضمون کے پیراگراف 9 258 ٹیکس کوڈ کی طرف سے مقرر دیگر معاملات میں، اس "استحقاق" تو استعمال کیا جا سکتا ہے مندرجہ ذیل ہے جنوری 1st کے بعد اصل قیمت پر upgradable اعتراض تبدیلیاں. 2009

تاہم، وفاقی قانون نمبر کی 224، نئے مضمون کی دفعات کے آرٹیکل 10 کے پیراگراف 9 کی دفعات کے تحت. 258 جنوری 2008. میں آپریشن میں ڈال آپریٹنگ سسٹم پر لاگو ہو گا اس کے مطابق، اکاؤنٹنٹ سوال اٹھایا:، اعتراض حاصل کی اور 2008 میں آپریشن میں ڈال دیا جاتا ہے تو اس کی آمدنی فرسودگی بونس میں شامل کرنا چاہے ایک ہی سال میں تھا اور لاگو؟

سب سے پہلے، وزارت خزانہ کے انعام کی وصولی کے لئے کی ضرورت ہے کہ اس کی وضاحت. تاہم، ایک مختلف نقطہ نظر سے بعد کا اظہار کیا گیا تھا. اس کے نتیجے کے طور پر، مندرجہ ذیل کی پوزیشن اپنایا گیا تھا.

پریمیم کی لازمی بحالی پر نئے دفعات کی طاقت میں اندراج سے پہلے لاگو جب (جنوری 1st تک یعنی 2009) OS، 2008 میں حاصل کی، دہندہ آمدنی کی رقم میں شامل کرنے کی ضرورت نہیں ہے. اس نتیجے ٹیکس اور فرائض پر جس قانون سازی، نئے ذمہ داریوں فکسنگ یا دوسری صورت میں ایک اقتصادی ہستی کی پوزیشن خراب کے مطابق، ٹیکس کوڈ کے پیراگراف 2، 5، کی بنیاد پر لگایا جاتا ہے، لاگو نہیں ہیں.

کہا جاتا ہے کہ 1 جنوری، 2008 سے آپریشن میں ڈال دیا 01.01.2009 اثاثوں کے بعد وصولی کی صورت میں، فرسودگی بونس بحال کرنے کی ہے.

عملی کی درخواست

دہندگان فرسودگی حساب لگانے کے طریقہ کار سے قطع نظر، پریمیم درخواست دے سکتے ہیں.

آپ براہ راست لائن کے طریقہ کار کا استعمال کرتے ہیں، اعتراض کی ابتدائی قیمت فرسودگی بونس کی طرف سے کم کیا جاتا ہے. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. یہ قیمت ٹیکس کے ریکارڈ میں ماہانہ فرسودگی کے حساب کے لئے بنیاد ہے.

ایک ہستی ایک غیر لکیری طریقہ کمیشننگ کے بعد آپریٹنگ سسٹم شامل ہیں (اس کی اصل لاگت میں مائنس پریمیم) مناسب گروپ (ذیلی گروپ) پر لاگو ہوتا ہے، تو.

مثال

JSC "آئیون" - وضاحت کے لئے، ہم سے روایتی کمپنی کے لے. مندرجہ ذیل کے طور پر ابتدائی اعداد و شمار ہیں:

• ہراس غیر لکیری طریقہ کار لے گئے.
• OS III-VII سی کے حوالے سے. یہ ایک 30 فیصد پریمیئم لاگو ہوتا ہے.
• اگست 2016 میں، کمپنی نے خریدا اور آپریشن میں ساتویں گروپ میں شامل سامان رکھ دیا. OS کے ابتدائی لاگت - 1 ملین rubles.

. اب، بونس ہراس کی ایک حساب. پہلے 9 ماہ میں. 2016 کمپنی کے اکاؤنٹنٹ کے اخراجات مندرجہ ذیل رقم کے حصے کے طور پر اکاؤنٹ میں لے جائے گا:

1 ملین rubles. X 30٪ = 300 ہزار. ص

سامان کی قیمت کے باقی (1 ملین rubles - 300 ہزار 700 ہزار P = P ....) یہ ستمبر 1، 2016 کی طرف سے گروپ VII کے مجموعی توازن میں شامل کیا جانا چاہیے

میں اس حقیقت مالیاتی پالیسی میں پریمیم کے استعمال کی عکاسی کرنے کی ضرورت ہے؟

ٹیکس ماہرین اور مالیاتی ماہرین جو کہ ایک کمپنی "فائدہ" کا استعمال کرتا ہے، تو یہ اکاؤنٹنگ پالیسی میں طے کرنے کی ضرورت ہے یقین ہے کہ. مناسب پیداوار حروف خزانہ اور ایف ایم ایس میں موجود ہے.

ثالثی عدالتوں ایک مختلف پوزیشن پر عمل پیرا. факт в учетной политике не закреплять. خاص طور پر، وہ کمپنی فرسودگی بونس کا استعمال کر سکتے ہیں کہ یقین رکھتے ہیں اور اس حقیقت اکاؤنٹنگ پالیسی میں محفوظ نہیں ہے.

وکلاء، کے نتیجے میں، اب بھی IRS کے ساتھ تنازعہ سے بچنے کے لیے "مراعات" کے استعمال پر فیصلے کی عکاسی کرنے کی سفارش.

کے مضمرات

اکاؤنٹنگ میں فرسودگی بونس کا استعمال نہیں کر سکتے. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. ٹیکس اکاؤنٹنگ، بالترتیب، اعتراض، ایک بڑے خرچے پر فرسودگی کے حساب کے لئے ماہ کے شروع میں ہے. ابھر قابل ٹیکس عارضی فرق کے تناظر میں. یہ (موخر ٹیکس کی ذمہ داری) کو جنم دیتا ہے.

ٹیکس اکاؤنٹنگ پر فرسودگی اخراجات مقدار کے حساب کا دوسرا مہینہ اکاؤنٹنگ پر سے بھی کم ہو جائے گا. یہ حقیقت یہ ہے کہ ماہانہ کساد بازاری کی مقدار کے حساب کتاب کے طور پر تاریخی لاگت، بونس کو چھوڑ کر کیا جاتا ہے، زیادہ ہو جائے گا کی وجہ سے ہے.

اس کے مطابق، عارضی فرق کے دوسرے مہینے میں کمی اور آئی گی - چکایا.

عکاسی کی خصوصیات

. ایک فرسودگی پریمیم پوسٹنگ غور کریں. ایک مشروط انٹرپرائز "Antey" لے لو. مندرجہ ذیل کے طور پر ابتدائی اعداد و شمار ہیں:

• مارچ 2016 میں کمپنی حاصل کی اور آپریشن OS گروپ III میں شامل کر دیا تھا.
• منصوبے کی لاگت - 1 ملین 200 ہزار P .. (کو چھوڑ کر VAT).
• مفید زندگی کی مدت - 60 ماہ. (5 سال).
• کمپنی میں اخراجات اور آمدنی کا ایک پرودنسون بنیاد پر مقرر کیا جاتا ہے.
• OS III-VII گروپوں کو ٹیکس کے ریکارڈ میں 30 فیصد پریمیم کا اطلاق کیا.
• ہراس براہ راست لائن بنیاد اور ٹیکس اور اکاؤنٹنگ میں شمار کیا جاتا ہے.

مارچ میں 2016 اکاؤنٹنٹ نوٹوں ہوتا ہے:

• DB سیکیو. 08 subsch. KD سیکیو "آپریٹنگ سسٹم کے حصول". 60 - 1 200 000 - غور خریداری کا بنیادی ذریعہ؛
• DB سیکیو. 01 subsch. "مالکانہ OS" سی ڈی سیکیو. 08 subsch. "آپریٹنگ سسٹم کے حصول" - 1.2 ملین - آپریٹنگ سسٹم کی ان پٹ آپریشن میں عکاسی.

будет произведен в апреле. اکاؤنٹنگ فرسودگی بونس اپریل میں بنایا جائے گا. ٹیکس کے ریکارڈ میں 360 ہزار کی رقم میں ظاہر ہوں گی. P. (200 ہزار سے 1 لاکھ. P. X 30٪). ماہانہ فرسودگی رقم ہو جائے گا:

(1 ملین 200 ویں RUB - .. 360 اگر تو ..) / 60 ماہ. = 14 ہزار ماہ رگڑیں. /.

ٹیکس کے ریکارڈ میں اپریل میں حتمی کھپت ہو جائے گا:

360 ہزار. P. + 14 ہزار. P. = 374 ہزار. P.

دریں اثنا، اکاؤنٹ میں لینے کے وقت کا فرق ظاہر ہوتا ہے. مندرجہ ذیل کے طور پر اس میں ہے:

374 ہزار. رگڑیں. - 20 ہزار rubles .. = 354 ہزار. رگڑیں.

وہ، کے نتیجے میں، اس کا خروج کی طرف جاتا ہے:

354 ہزار. رگڑیں. X 20٪ = 70.800.

اپریل میں پوسٹنگ ہونا چاہئے:

• DB سیکیو. 20 KD سیکیو. P 20 ہزار .. - 02 - OS کی فرسودگی کی عکاسی کرتا ہے؛
• DB سیکیو. 68 subsch. سی ڈی سیکیو "انکم ٹیکس کے حساب". P 70.800 - 77. - اکاؤنٹ اس میں لیتے ہیں.

مئی اور اکاؤنٹنگ میں آبجیکٹ بہاؤ کی مفید زندگی کی مدت بھر میں مندرجہ ذیل مہینوں میں زیادہ (20 ہزار. P.> 14 ویں. پی) ہو جائے گا. دوسرے الفاظ میں، وقت آفسیٹ 6 ویں میں فرق ہو جائے گا. P. اس کے مطابق، جو 1200 ر کو کم. (6 ویں. P. X 20٪).

وائرنگ ہونا چاہئے:

• DB سیکیو. 20 KD سیکیو. P 20 ہزار .. - 02 - جمع ہونے OS کی فرسودگی؛
• DB سیکیو. 77 KD سیکیو. 68 substch. 1200 R - "انکم ٹیکس کے حساب". - اس کا ایک جزوی واپسی پر غور کیا.

ایوارڈ کی بحالی کے ساتھ مشکلات

سوالات اکاؤنٹنٹ کوئی پارا اس حقیقت کی وجہ سے پیدا ہوتی ہیں. آرٹیکل 258 ٹیکس کوڈ کی ستمبر 4th پیراگراف، کوڈ کا کہنا ہے کہ یہ نہیں ہے کے باب 25، یہ ایوارڈ کی وصولی کے لئے ضروری ہے جب کے دوسری اقدار میں اور نہ ہی: OS کے اس کے استعمال یا فروخت کی مدت میں.

ذیلی شق کی دفعات کے مطابق. 5 ص 4271 مضمون، ریزرو اور دیگر اسی طرح کی آمدنی کے الٹ سے انکم ٹیکس (رپورٹنگ) مدت جس میں وہ اصل میں برآمد کر رہے ہیں کے آخری دن پر عکاسی کرنے کے لئے ضروری ہے. وزارت خزانہ کی فرسودگی بونس، آرٹ کی بنیاد پر اخراجات میں احاطہ کرتا ہے کہ اس کی وضاحت. آرٹیکل 2 9 پوائنٹس. ٹیکس کی 258 مدت جس میں آپریٹنگ سسٹم احساس کیا گیا ہے میں ڈیٹا بیس میں شامل ہیں.

اکاؤنٹنٹس بھی درج ذیل سوالات میں دلچسپی: ایوارڈ کی شمولیت ہے کہ کمپنی کو اصل میں اس رقم کھو دیتا ہے اور 10 فیصد یا اعتراض کی اصل قیمت کے 30٪ کی قیمت میں اکاؤنٹ میں لے جایا جا سکتا ہے کی آمدنی میں ظاہر کرتا ہے؟ ایک ہی رقم کے لئے فنڈز کم کرنے کے لئے فروخت سے پریمیم کی آمدنی کی بحالی دہندہ سکتا ہوں؟

وزارت خزانہ کی اقتصادی ہستی پچھلے ادوار اور اس کی بقایا شے سینٹ کے لئے فروخت اعتراض پر فرسودگی کی رقم دوبارہ کرنے کا حق ہے کہ اس کی وضاحت. اس سلسلے میں، پولیس اہلکار کی بنیاد پر. آرٹیکل 268 ٹیکس کوڈ، جائیداد کی فروخت سے آمدنی کے جنوری 1st پیراگراف صرف بقایا قیمت پر کم کیا جا سکتا ہے.

اس کے مطابق، جس کی رقم بحال کردیا گیا ہے بونس فرسودگی، اس کی وصولی، یا اس کے بعد کے کسی بھی مدت کے اخراجات کی ساخت میں ظاہر نہیں ہوتا ہے.

دریں اثنا، بعض ماہرین کے مطابق، وزارت کے ایک ایسی پوزیشن متنازع سمجھا جا سکتا ہے. مندرجہ ذیل کے طور پر کی وجہ ہے.

قانون سازی واضح طور پر اخراجات میں پریمیم کی رقم کے دوبارہ شامل کئے جانے کی ممانعت نہیں کرتا. ذیلی شق میں اس بات کا اشارہ کے طور پر. آرٹیکل 268 ٹیکس کوڈ، depreciable آمدنی اعتراض کی فروخت کے پہلے پیراگراف کے 1 بقایا قیمت کی طرف سے کم کیا جاتا ہے. اس کی اصل قیمت اور لباس کی رقم، آپریشن کے دوران الزام عائد کیا جاتا ہے جس کے درمیان فرق کی نمائندگی کرتا ہے.

ابتدائی لاگت کی ساخت قابل استعمال حالت پر لانے، حصول، تعمیر، شپنگ، مینوفیکچرنگ کی قیمت بھی شامل ہے.

اس کے علاوہ، کے لئے کی طرف رجوع کرنا چاہئے. آرٹیکل 258 ٹیکس کوڈ کی ستمبر 3rd پیراگراف. یہ بات قابل ذکر ہے انعام استعمال کیا گیا تھا جس کے لئے آپریٹنگ سسٹم، اصل قیمت کے گروپ میں شامل ہیں کہ، مائنس کوئی زیادہ سے زیادہ 10٪ یا اس (کے متعلقہ گروہوں کے لئے) 30٪. اس طرح سود کی رقم ٹیکس کی مدت کی قیمت میں شامل ہے.

باریکیوں

اس کے اوپر کے الفاظ واضح اعتراض OS کی اصل قیمت کی رقم کو کم کرنے کے لئے فراہم کرتا ہے ہونا ضروری ہے. یہ صرف جائیداد کی مزید فرسودگی کے اخراجات کی شمولیت کی حد بیان.

اس کے علاوہ، یہ اخراجات پر چارج اصل قیمت کا فیصد پر کیا جاتا ہے. اعتراض کے نفاذ کے وقت، ان رقوم کی بازیابی سے مشروط ہیں. اس کے مطابق، کمپنی کے آپریٹنگ سسٹم فروخت اور آمدنی میں پریمیم کی رقم بھی شامل ہے، اس کے انعام اور لاگو نہیں کیا تو اس طرح میں شمار کیا اعتراض کے بقایا قیمت کی فروخت سے منافع کو کم کر سکتے ہیں.

شرائط کے ساتھ مسائل

پاڑہ میں اس بات کا اشارہ کے طور پر. 9 اپریل، پیراگراف 258 NC کیوں، آپ کے آپریٹنگ سسٹم کے نفاذ میں ایوارڈ کمیشن کی تاریخ سے 5 سال کے ختم ہونے سے پہلے بحال کرنا ہوگا. اکاؤنٹنٹس فروخت کی تاریخ کو مکمل طور پر آفسیٹ پہننے کو ہے تو، اس ضرورت جائیداد کے مطابق آپ I-III گروپ میں شامل کرنے کی ضرورت کے ساتھ عمل کرنے کہ کیا سوچ رہے ہو؟

باضابطہ طور پر، کمپنی نے اس سلسلے میں کوئی پابندی نہیں فراہم کی جاتی ہے کے بعد سے، کے کوڈ کے تقاضوں کو پورا کرنا پڑے گا.

وزارت خزانہ نے کہا کہ 01.01.2009 کی طرف سے پریمیم قطع نظر اعتراض کے نفاذ کے وقت پہننے کے لئے معاوضہ ادا کرنے یا نہ کرنے کے، بحال کیا جائے گا.

دریں اثنا، آمدنی کی رقم سمیت پریمیم کی رقم کی طرف سے جائیداد کے بقایا قیمت بڑھا سکتے ہیں. قوانین پولیس اہلکار کے مطابق. آرٹیکل 268 ٹیکس کوڈ کے پہلے پیراگراف کے 1، یہ فروخت سے منافع کم کرنے کے لئے ممکن ہے. تاہم، ٹیکس حکام اس طرح کے لین دین کے سلسلے میں تنظیم کے دعووں رکھ سکتا ہے.

5 سال کے ختم ہونے سے پہلے بقایا قیمت کا تعین: ایک مثال

مندرجہ ذیل آدانوں ڈالیں:

• ابتدائی منصوبے کی لاگت - 30 P؛ ہزار.
• دارالحکومت اور سرمایہ کاری کے اخراجات آپریشن (10٪) کے OS ان پٹ مدت میں عکاسی کر رہے ہیں - 3 ہزار؛ ص
• نفاذ کی تاریخ سے فرسودگی کی رقم - 7 ویں ضلع ..

مندرجہ ذیل کے طور پر حساب کتاب ہو جائے گا:

• ابتدائی لاگت 30 ہزار = P. - 3 ہزار R .. = 27 ہزار. P.
• بچاؤ قدر 27 ہزار = P. - 7 ویں ضلع .. = 20 ہزار. P.

تاہم، اوپر دیئے گئے ٹیکس کوڈ، زیادہ حاصل کرنے کے لئے بقایا قیمت کی دفعات کی بنیاد پر:

30 ہزار. P. - 7 ویں ضلع .. = 23 ہزار. P.

مزید یہ فرض OS 25 ہزار کی قیمت پر فروخت کیا گیا. P. اس صورت میں، دہندہ کی آمدنی ہو جائے گا:

• 25 ہزار. P. - 20 ہزار P .. = 5 ہزار. P. (گائڈڈ خزانہ ہندسی).
• 25 ہزار. P. - 23 ہزار P .. = 2 ویں. P. (اکاؤنٹ میں قانون سازی کے معیار کو لے رہا ہے).

نتائج

فروخت کیا اعتراض کے بقایا قیمت، اس طرح، (پریمیم کی کٹوتی کے بغیر اخراجات) اس کی قیمت کے درمیان فرق اور بقایا قیمت (فرسودگی کی رقم، بونس کو چھوڑ کر) کے طور پر شمار کیا جا سکتا ہے.

یہ نقطہ نظر آپریٹنگ سسٹم کی فروخت سے آمدنی کے دہندہ کا تعین کرنے میں استعمال کے لئے سفارش کی جاتی ہے. لیکن اس صورت میں IRS کی شکایات موجود ہیں.